初心者でもわかる財務三表（BS、PL、CF）

ビジネスマンにとって、簿記の知識は欠かすことができません。簿記3級、簿記2級を取得したいところではありますが、決算書を読むことができれば実務的には事足りることが殆どです。

そこで今回は、いわゆる財務三表（貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書）について何を意味しているのか、初心者向けに説明していきたいと思います。

なお、図や説明は単純化しておりますので、厳密な定義とは異なる場合がありますので予めご留意ください。

財務三表とは

次の3つの財務諸表のことを、「財務三表」と呼びます。略称で呼ばれることも多いので、覚えておくと便利です。

・　貸借対照表（ﾀｲｼｬｸﾀｲｼｮｳﾋｮｳ）、Balance Sheet、BS（ﾋﾞｰｴｽ）
・　損益計算書（ｿﾝｴｷｹｲｻﾝｼｮ）、Profit and Loss Statement、PL（ﾋﾟｰｴﾙ）
・　キャッシュフロー計算書、Cash Flow Statement、CF

実際のものも見た方が理解が深まると思いますので、セブン&アイホールディングスの財務三表（2020年2月期）も例示したいと思います。（有価証券報告書より抜粋しています）

貸借対照表：BS

貸借対照表は、期末時点における会社の持ち物リストを表している資料です。リスト（BS）には、借金がいくらあるか等も含まれています。

資産は、お金を出して買ったものやこれからお金になるものです。すぐ換金できる”流動資産”と、すぐには換金できない”固定資産”に分かれています。

負債は、これからお金を払うものです。買掛金（購入元にこれから支払う代金）や借金などです。

資産と負債は、それぞれ流動資産と固定資産、流動負債と固定負債に分かれていますが、1年以内に換金できるもの（1年以内に払うもの）が流動資産（流動負債）、換金まで1年以上先のものを固定資産（固定負債）と区分しています。

純資産は、株主が最初に出したお金（「資本金」）や今までの利益（「利益剰余金」）などで、資産と負債の差額に相当します。

【セブン&アイホールディングスの連結BS】

損益計算書：PL

損益計算書は、1年間の利益を計算している資料です。そして、利益はいくつかの段階に分けて表示されます。

売上高：商品の引き渡し高、サービスの提供高
売上総利益（粗利益）：直接掛かる費用のみを考慮した利益
営業利益：本業で稼いだ利益
経常利益：企業の継続的な活動によって生み出された利益
税引前当期純利益：1年間のすべての活動によって生み出された利益
税引後当期純利益：税金を反映させた利益

【セブン&アイホールディングスの連結PL】

キャッシュフロー計算書：CF

キャッシュフロー計算書は、1年間のお金の増減を表している資料です。「営業」「投資」「財務」の3つの活動内容にわけて記載されます。

営業CF：事業によって生み出された資金。
投資CF：設備投資や事業投資により流出した資金。資産や株式を売却したときはプラスで表示。
財務CF：借入により増加した資金。借入返済により減少した資金はマイナスで表示
（ご参考）
フリーCF：営業CFと投資CFの合計。会社が自由に使えるお金。

それぞれのキャッシュフローは、プラスで表されることもマイナスで表されることもあります。それぞれの場合の意味は下表のとおりです。

営業CFがプラス、投資CFがマイナス、財務CFがマイナスの場合のイメージ図は次の通りです。

【セブン&アイホールディングスの連結CF】

終わりに

それぞれの財務諸表の意味やイメージは掴めましたでしょうか。少しでもみなさんのお役に立てれば幸いです。

今回例示したセブン&アイホールディングスの有価証券報告書はこちらよりご参照ください。PDF84ページ以降が財務情報です。